Zmiany w zasadach opodatkowania VAT dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków od 2025 roku

Ministerstwo Finansów wyjaśnia wątpliwości dotyczące nowych zasad opodatkowania VAT, które będą obowiązywać od 1 stycznia 2025 r.. Nowe przepisy wpłyną na sposób rozliczania VAT m.in. w obrocie dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi i antykami, w tym monetami ze srebra.

Dwa sposoby rozliczania VAT
W przypadku obrotu dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi i antykami możliwe jest stosowanie dwóch sposobów rozliczania VAT:

1. Zasady ogólne – opodatkowanie całej wartości sprzedaży towaru.
2. Procedura marży – opodatkowanie różnicy między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia (pomniejszoną o VAT).

Nowe zasady procedury marży od 2025 r.
Od 2025 roku procedura marży będzie mogła być stosowana wyłącznie w przypadku, gdy do:

• importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
• dostawy dzieł sztuki

nie była zastosowana obniżona stawka VAT.

W Polsce import dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków objęty jest obecnie obniżoną stawką VAT 8%. Dlatego od 1 stycznia 2025 r. sprzedaż takich towarów nie będzie mogła korzystać z procedury marży, a podatnicy będą zobowiązani do stosowania zasad ogólnych.

Zmiana zasad opodatkowania VAT monet kolekcjonerskich
Monety ze srebra spełniające definicję przedmiotów kolekcjonerskich również zostaną objęte zasadami ogólnymi opodatkowania VAT. Podatnicy będą musieli opodatkować całą wartość sprzedaży, jednak uzyskają prawo do odliczenia VAT naliczonego przy imporcie (czego nie umożliwia procedura marży).

Zawiadomienia o stosowaniu procedury VAT marża

• Do 31 grudnia 2024 r.: Wygasną dotychczasowe zawiadomienia o stosowaniu procedury VAT marża, złożone do urzędów skarbowych.
• Od 1 stycznia 2025 r.: Podatnicy, którzy chcą stosować procedurę marży zgodnie z nowymi zasadami, muszą złożyć nowe zawiadomienia do urzędów skarbowych do 31 grudnia 2024 r..

Podstawa prawna zmian
Nowe zasady zostały wprowadzone ustawą z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1721). Zmiany te implementują dyrektywę Rady (UE) 2022/542 z dnia 5 kwietnia 2022 r., która harmonizuje przepisy dotyczące stawek VAT w państwach członkowskich UE.

Przedsiębiorcom, którzy w związku z tym potrzebują konsultacji oraz objaśnienia niejasności związanych z zawiłymi przepisami, polecamy kontakt z doradcą podatkowym.

Doradcę podatkowego w swoim regionie wraz z informacją na temat usług, które oferuje, można znaleźć dzięki wyszukiwarce serwisu Podatki Bez Ryzyka.

Oficjalna lista doradców podatkowych jest też dostępna poprzez wyszukiwarkę Krajowej Izby Doradców Podatkowych - gdzie znajdują się informacje dotyczące: numeru wpisu doradcy (który poświadcza jego uprawnienia) oraz danych kontaktowych.